隨著(zhù)經(jīng)濟全球一體化，加之信息化時(shí)代的加劇，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的技術(shù)創(chuàng )新、技術(shù)獨占等已經(jīng)越來(lái)越明顯，技術(shù)轉讓也就日益平凡。那么，技術(shù)轉讓在稅收繳納上有何具體規定呢?智為銘略小編就來(lái)同大家講一講，技術(shù)轉讓中的企業(yè)所得稅減免問(wèn)題，希望能夠對你有所幫助。

業(yè)務(wù)案例

蘇州某公司擁有一項生物醫藥專(zhuān)利技術(shù)，由于公司發(fā)展方向的調整，計劃對該專(zhuān)利技術(shù)對外進(jìn)行轉讓。

那么，國家對專(zhuān)利技術(shù)轉讓有何具體稅收減免規定呢?我公司又應該注意些什么問(wèn)題呢?

一、技術(shù)轉讓所得是否可以免征、減征企業(yè)所得稅?

根據《企業(yè)所得稅法》*二十七條規定，符合條件的技術(shù)轉讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。

二、符合條件的技術(shù)轉讓所得，是指什么條件?

根據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》*九十條規定，所稱(chēng)符合條件的技術(shù)轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內，居民企業(yè)技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

三、是不是所有的技術(shù)轉讓都可以享受稅收優(yōu)惠?

技術(shù)轉讓的范圍包括居民企業(yè)轉讓專(zhuān)利技術(shù)、計算機軟件著(zhù)作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

其中：專(zhuān)利技術(shù)，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀(guān)設計。(財稅〔2010〕111號)

四、對公司所轉讓的技術(shù)，持有時(shí)間上是否有具體要求?

所稱(chēng)技術(shù)轉讓是指居民企業(yè)轉讓其擁有符合技術(shù)轉讓范圍的技術(shù)所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行為。(財稅〔2010〕111號)

自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年(含，下同)以上非獨占許可使用權取得的技術(shù)轉讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉讓所得范圍。(國家稅務(wù)總局公告2015年*82號)

五、對公司轉讓技術(shù)時(shí)，合同簽訂有何具體規定與要求?

技術(shù)轉讓?xiě)炗喖夹g(shù)轉讓合同。其中，境內的技術(shù)轉讓須經(jīng)省級以上(含省級)科技部門(mén)認定登記，跨境的技術(shù)轉讓須經(jīng)省級以上(含省級)商務(wù)部門(mén)認定登記，涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉讓?zhuān)枋〖壱陨?含省級)科技部門(mén)審批。(財稅〔2010〕111號)

六、公司技術(shù)轉讓所得，如何計算?

技術(shù)轉讓所得=技術(shù)轉讓收入-技術(shù)轉讓成本-相關(guān)稅費；

技術(shù)轉讓收入是指當事人履行技術(shù)轉讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷(xiāo)售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉讓項目密不可分的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓等收入，不得計入技術(shù)轉讓收入。

技術(shù)轉讓成本是指轉讓的無(wú)形資產(chǎn)的凈值，即該無(wú)形資產(chǎn)的計稅基礎減除在資產(chǎn)使用期間按照規定計算的攤銷(xiāo)扣除額后的余額。

相關(guān)稅費是指技術(shù)轉讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。(國稅函〔2009〕212號)

七、技術(shù)轉讓所得有何其他特殊規定?

1、享受技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術(shù)轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒(méi)有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。(國稅函〔2009〕212號)

2、企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉讓?zhuān)瑧诩{稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案手續。(國稅函〔2009〕212號)

3、居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉讓所得，不享受技術(shù)轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。(財稅〔2010〕111號)

4、減半征收企業(yè)所得稅的所得是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。(國稅函〔2010〕157號)

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