雖然2017年的高新技術(shù)企業(yè)申報已經(jīng)結束，但是2018年的高新技術(shù)企業(yè)申報即將到來(lái)。企業(yè)還是不能松懈的，智為銘略小編就高新技術(shù)企業(yè)對財務(wù)方面的要求及處理措施，給大家分析講解。

一、關(guān)于其他費用的問(wèn)題

1、所得稅法律法規規定了在計算加計扣除時(shí)，不得超過(guò)可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。而《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法工作指引》中規定了該項費用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費用的20%。也就是說(shuō)，企業(yè)在歸集研發(fā)費用的時(shí)候，其他費用盡量不要高于百分之二十，如果研發(fā)費用達標，*好不要高于百分之十，這樣保持和所得稅加計扣除一致。

2、其他費用一般包括技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費、專(zhuān)家咨詢(xún)費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用、知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費、會(huì )議費、差旅費、通訊費等費用，建議企業(yè)在歸集的時(shí)候，在其他費用下設明細科目，這樣在填報研發(fā)費用加計扣除相關(guān)表格時(shí)，可以不用再去統計各個(gè)費用發(fā)生額。

3、企業(yè)所得稅法規定的有扣除限額的不建議放在研發(fā)費用的其他費用中，比如業(yè)務(wù)費、福利費等。

二、科技人員占比問(wèn)題：

1、企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)，以及專(zhuān)門(mén)從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。

2、占比是企業(yè)科技人員數與職工總數的比值，該比值不得低于百分之十。

3、比值的計算方式：企業(yè)當年職工總數、科技人員數均按照全年月平均數計算。

月平均數=（月初數+月末數）/2

全年月平均數=全年各月平均數之和/12

三、研發(fā)支出占銷(xiāo)售收入比值問(wèn)題：

一般來(lái)說(shuō)，*好每一年度的研發(fā)支出占銷(xiāo)售收入比值都能達標，如果某一年度確實(shí)無(wú)法達標的，退而求其次，三年的研發(fā)支出總額占銷(xiāo)售收入比值必須達標。

四、高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入占總收入比值問(wèn)題：

1、該處所說(shuō)的總收入是指收入總額減去不征稅收入，收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規定計算。收入總額包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息和紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入（上述各項收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、補貼收入、違約收入、匯兌收入）

2、該比值要求*近一個(gè)會(huì )計年度高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入占總收入的比值不得低于百分六十。

3、高新技術(shù)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入要求能夠明確反映，比如銷(xiāo)售發(fā)票上能夠很明確的在貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)欄反映，如果該出無(wú)法反映，可以在備注欄反映，如果前兩項都無(wú)法反映，*次也得能從合同上看出。

五、關(guān)于成長(cháng)性的問(wèn)題：

1、該處成長(cháng)性指的是銷(xiāo)售收入和凈資產(chǎn)的三年復合增長(cháng)率。

2、計算方法；

凈資產(chǎn)增長(cháng)率；

凈資產(chǎn)增長(cháng)率=1/2X（*二年末凈資產(chǎn)÷*一年末凈資產(chǎn)+*三年末凈資產(chǎn)÷*二年末凈資產(chǎn)）=1；凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額-負債總額；資產(chǎn)總額、負債總額應以具有資質(zhì)的中介機構鑒證的企業(yè)會(huì )計報表期末數為準。

銷(xiāo)售收入增長(cháng)率；

銷(xiāo)售收入增長(cháng)率=1/2X（*二年銷(xiāo)售收入÷*一年銷(xiāo)售收入+*三年銷(xiāo)售收入÷*二年銷(xiāo)售收入）=1；企業(yè)凈資產(chǎn)增長(cháng)率或銷(xiāo)售收入增長(cháng)率為負的，按0分計算。

*一年末凈資產(chǎn)后銷(xiāo)售收入為0的，按后兩年計算；*二年末凈資產(chǎn)或銷(xiāo)售收入為0的，按0分計算。

3、一般來(lái)說(shuō)銷(xiāo)售收入的成長(cháng)性比較好理解，就是企業(yè)按照銷(xiāo)售收入確認原則確認銷(xiāo)售收入，一般不會(huì )有太大的問(wèn)題。

4、凈資產(chǎn)的增長(cháng)有兩種方式，經(jīng)營(yíng)凈收益（也就是損益表上的本年累計凈利潤）和股東投入（也就是資產(chǎn)負債表上的實(shí)收資本和資本公積）

5、通過(guò)凈利潤的方式實(shí)現凈資產(chǎn)的增長(cháng)是企業(yè)正常的增長(cháng)模式，需要根據企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)結果來(lái)實(shí)現。

6、通過(guò)股東投入的方式實(shí)現凈資產(chǎn)的增長(cháng)有三種方式

注冊資本來(lái)到位的，可以注冊資本到位。

注冊資本已經(jīng)到位的，可以通過(guò)變更注冊資本然后實(shí)收資本到位。

注冊資本到位也不愿意變更注冊資本的，可以通過(guò)修改公司章程，增加股東投資，但是不變更注冊資本，增加的部分作為資本公積的方式投資近來(lái)以增加凈資產(chǎn)。

7、成長(cháng)性的得分：

六、關(guān)于研發(fā)人員的社保問(wèn)題：

目前后續的檢查并未檢查社保，但是后面會(huì )不會(huì )檢查，不好說(shuō)。

有一點(diǎn)可以肯定的是，目前檢查了個(gè)人所得稅系統。

目前很多企業(yè)個(gè)人所得稅申報非常不規范，導致個(gè)稅申報系統中的人數常年不變，也和企業(yè)的工資表完全不相符，所以存在這種狀況的，建議對個(gè)稅系統進(jìn)行更正申報。

關(guān)于前期賬務(wù)處理不規范，通過(guò)調整賬務(wù)規范后的所得稅更正問(wèn)題。

需要在期間費用表中列報研發(fā)費用。

更正申報時(shí)需要向稅務(wù)機關(guān)強調基礎信息表重點(diǎn)關(guān)注，因為基礎信息表無(wú)法導入。

需要注意的是*近一個(gè)會(huì )計年度的企業(yè)所得稅年報基礎信息表中的人數一定要和提供給中介機構的人數一致，資產(chǎn)總額一定要和資產(chǎn)負債表期初期末加權平均后的資產(chǎn)總額一致。財務(wù)報表選擇小企業(yè)會(huì )計制度的企業(yè)，損益表中有填列研發(fā)費用行，該行一定要填列當年度的研發(fā)費用，而且需要和所得稅年報上填列的保持一致。

七、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問(wèn)題

目前很多小型企業(yè)存在著(zhù)采購不索票的現象，導致企業(yè)明明有很多資產(chǎn)，賬面卻無(wú)法體現（其實(shí)會(huì )計人員可以在賬面反映，但是無(wú)法再所得稅稅前扣除，也無(wú)法通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)審查），所以建議企業(yè)采購的時(shí)候一定要票（綜合來(lái)看，要票后的少繳納的稅收遠大于不要票時(shí)的價(jià)格優(yōu)惠），這樣使得研發(fā)費用中可以正確顯示折舊費用。而且對于專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的設備還存在相關(guān)的稅收優(yōu)惠。

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