2017年高新技術(shù)企業(yè)申報，高新技術(shù)企業(yè)申報的意義不必多說(shuō)，從稅收優(yōu)惠到品牌形象的提升，對企業(yè)來(lái)說(shuō)都是一個(gè)很好的機會(huì )。
一、首先看企業(yè)不能通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認定的幾種可能問(wèn)題

1、成長(cháng)性不夠好的企業(yè)，且授權的知識產(chǎn)權少于10個(gè)；

2、研發(fā)費用日常做帳不規范，被稅務(wù)抽查后提供不出有效的證明；

3、總收入中，貿易性質(zhì)產(chǎn)品的收入占比較大；

4、專(zhuān)項審計時(shí)從成本中挖掘研發(fā)費；

5、網(wǎng)上申報時(shí)，企業(yè)提供的證明附件材料不充分。

6、企業(yè)近三年發(fā)生稅務(wù)處罰、重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

二、申報高新技術(shù)企業(yè)前做好哪些準備

1、申報高企我們要查閱哪些政府文件

仔細研讀《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）是重中之重，任何脫離認定管理辦法和管理工作指引的政策解讀當然都是靠不住的。2016年與2008年版本有所改動(dòng)，具體可點(diǎn)擊此處查看（新舊對比）

2、仔細研讀以上兩文件后，進(jìn)行企業(yè)自查

根據高新技術(shù)企業(yè)認定條件和評分標準，對照企業(yè)的知識產(chǎn)權、科技成果、組織管理水平、財務(wù)情況進(jìn)行綜合評價(jià)，并聘請財務(wù)中介機構進(jìn)行研發(fā)費用規劃，并針對財務(wù)情況，納稅情況進(jìn)行自查，保證企業(yè)未有稅務(wù)風(fēng)險。

3、進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)申報規劃

A.設立研發(fā)機構

設立研發(fā)機構是企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的起始，是財務(wù)部門(mén)歸集各項研發(fā)經(jīng)費的依據。企業(yè)應當根據企業(yè)實(shí)際情況及時(shí)建立企業(yè)的研發(fā)中心將企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)且高企認定要求的相關(guān)人員納入研發(fā)中心統一管理，研發(fā)中心由分管副總經(jīng)理或者總經(jīng)理直接領(lǐng)導。

注意：研發(fā)人員的確定要符合高企認定條件中對研發(fā)人員的屬性、比例要求。貴公司在2016年開(kāi)始工資表及公司組織架構里面都體現出研發(fā)部門(mén)。

B.研究開(kāi)發(fā)項目立項

研究開(kāi)發(fā)項目是財務(wù)部門(mén)分配各項研發(fā)費用的依據，也是企業(yè)申請技術(shù)開(kāi)發(fā)費用加計扣除的依據，是企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)的必備條件。企業(yè)應當將企業(yè)實(shí)際將要從事的研發(fā)活動(dòng)，按照規定的標準格式（主要是研發(fā)計劃書(shū)，詳見(jiàn)附件）申請立項，經(jīng)分管領(lǐng)導批準后從事相關(guān)研發(fā)活動(dòng)。

C.研究開(kāi)發(fā)項目備案

科技備案是指企業(yè)將自已立項的科技研發(fā)項目及時(shí)報所屬科技部門(mén)備案，為財務(wù)部門(mén)爭取技術(shù)開(kāi)發(fā)費用的加計扣除作準備。根據稅務(wù)部門(mén)檢查的要求，科技備案是認定研發(fā)項目的前提條件，按要求在所得稅匯算清繳前提交相關(guān)材料，可享受150%的研發(fā)費用加計扣除。

注意：科技備案的研發(fā)項目的立項應當結合企業(yè)實(shí)際狀況填寫(xiě)，當立項預算金額與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用金額相差10%以上的，需要重新立項并說(shuō)明相關(guān)原因。

D.研發(fā)費用核算

研發(fā)費用核算是指財務(wù)部門(mén)根據研發(fā)機構的研發(fā)項目按月對企業(yè)發(fā)生的各項費用進(jìn)行核算，并在各項目間進(jìn)行分配。準確核算研發(fā)費用是建立企業(yè)高新技術(shù)研發(fā)體系的關(guān)鍵之一，是準確申報技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除和申請享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的必備條件。無(wú)法準確核算企業(yè)的研發(fā)費用，既使獲取了高新技術(shù)企業(yè)認定，也無(wú)法享受稅收優(yōu)惠。

E.研發(fā)設備管理

研發(fā)設備管理是指在建立研發(fā)機構的同時(shí)，對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)，將研發(fā)用的或者與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的設備，如研發(fā)中心的房屋、土地、辦公設備、試驗設備、檢測儀器、小試中試設備等，單獨造冊管理。研發(fā)設備的數量不宜過(guò)多，也不宜過(guò)少，一般工業(yè)企業(yè)以所提折舊額占全部研發(fā)費用的15%-25%為宜。設備科和技術(shù)部門(mén)每月統計研發(fā)設備在各個(gè)研發(fā)項目間的使用情況（工作量分配），財務(wù)部根據工作量各研發(fā)項目分配應當負擔的折舊。

F.知識產(chǎn)權申報

知識產(chǎn)權申報是指技術(shù)部門(mén)要根據企業(yè)研發(fā)項目的立項情況及時(shí)申報企業(yè)的知識產(chǎn)權。知識產(chǎn)權是證明企業(yè)研發(fā)活動(dòng)具體高新技術(shù)企業(yè)特征的重要材料，也是企業(yè)研發(fā)成果的重要體現，是企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)申報和復審的必備條件。
注意：知識產(chǎn)權申報要符合高企認定對知識產(chǎn)權的技術(shù)先進(jìn)程度、核心支撐作用、數量、獲得方式等評價(jià)要求。

G.科技成果轉化證明材料及高新技術(shù)產(chǎn)品申報的準備

企業(yè)根據研發(fā)活動(dòng)的開(kāi)展情況，及時(shí)做好新技術(shù)與新產(chǎn)品、新工藝、新材料的銜接應用，并提供佐證材料（包括對應用相關(guān)技術(shù)的軟件產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品的申請，產(chǎn)品質(zhì)量運行情況的檢測報告）。

特別是企業(yè)應當高度關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品的認定，隨著(zhù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理的嚴格化，有無(wú)高新技術(shù)產(chǎn)品證書(shū)將成為判斷企業(yè)銷(xiāo)售的產(chǎn)品是否屬于高新技術(shù)產(chǎn)品的重要標準。高新技術(shù)產(chǎn)品的認證切記取怪名或者過(guò)于繁雜的名稱(chēng)，注意名稱(chēng)的概括性，以方便財務(wù)部門(mén)歸集高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。

H.高新技術(shù)產(chǎn)品收入核算、軟件產(chǎn)品登記

高新產(chǎn)品收入核算是指財務(wù)部門(mén)應當逐步分類(lèi)核算高品和非高品的收入，根據高新技術(shù)產(chǎn)品類(lèi)別分類(lèi)核算各項高新技術(shù)產(chǎn)品收入，注意發(fā)票名稱(chēng)應當與高品名稱(chēng)一致，如無(wú)法保持一致的，至少在發(fā)票上模糊開(kāi)票，附件清單里注明是哪一類(lèi)高品收入，以方便財務(wù)核算和稅務(wù)審核。

特別是對于有軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售的企業(yè)，要及時(shí)申請軟件產(chǎn)品登記（提供軟件著(zhù)作權證書(shū)、軟件產(chǎn)品檢測報告等）。增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò) 3％的部分實(shí)行即征即退政策。

I.研究開(kāi)發(fā)組織管理的建立

根據企業(yè)實(shí)際及研發(fā)機構建立情況，及時(shí)建立與高校的產(chǎn)學(xué)研合作項目（簽訂產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議）、企業(yè)內部研究開(kāi)發(fā)費用核算制度、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)人員績(jì)效管理制度。

4、知識產(chǎn)權準備是重中之重

知識產(chǎn)權與高新評審指標中的兩項評分（知識產(chǎn)權和科技成果轉化能力共計60分）密切相關(guān)，知識產(chǎn)權的數量和質(zhì)量對高企打分起著(zhù)至關(guān)重要作用。

2016年新政策對知識產(chǎn)權的評分作出較大調整，不再只是數量多就能拿高分的局面了，現在保證量的同時(shí)還要體現質(zhì)，這個(gè)質(zhì)就表現在知識產(chǎn)權類(lèi)型、與產(chǎn)品相關(guān)度、技術(shù)先進(jìn)性等方面（發(fā)明專(zhuān)利的得分高于實(shí)用新型或軟著(zhù)）。所以發(fā)明專(zhuān)利的重要性不言而喻，建議企業(yè)將申請發(fā)明專(zhuān)利提上議程為以后高企申報打牢基礎。

智為銘略小編提醒：滿(mǎn)分檔需要企業(yè)平均每年5項以上（成立3年以上的企業(yè)，至少需要15項以上專(zhuān)利及對應的產(chǎn)品才能達到滿(mǎn)分檔）。所以知識產(chǎn)權數量少的企業(yè)，盡快啟動(dòng)實(shí)用新型和軟著(zhù)的申請（實(shí)用新型從申請到授權一般為6-9個(gè)月，軟著(zhù)一般1-2個(gè)月）。

5、做好研發(fā)加計扣除以免后顧之憂(yōu)

(1)從2016年開(kāi)始，高企材料上交后，稅務(wù)部門(mén)加大了對沒(méi)有做過(guò)加計扣除的企業(yè)重點(diǎn)稽查，在需企業(yè)提供專(zhuān)項審計研發(fā)費用與匯算清繳的研發(fā)費金額不一致的情況說(shuō)明外，還要對企業(yè)的研發(fā)費用明細帳進(jìn)行審核，甚至到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地帳務(wù)核實(shí)。

(2)對專(zhuān)項審計從生產(chǎn)成本中列支研發(fā)費的企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)對高企評審具有一票否決權。

(3)企業(yè)的年度報表，若管理費用下對研發(fā)費用有單獨列支，建議要達到高企對研發(fā)費占銷(xiāo)售收入的比例要求。

B.追溯3年

企業(yè)符合研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續，追溯期限*長(cháng)為3年。也就是說(shuō)，2017年擬申報高新的企業(yè)，如果前三年研發(fā)費用加計扣除沒(méi)做的，則在2016年年度匯算清繳前可以做三年追溯。

看到這里，如果您對相關(guān)申報政策仍一知半解，請繼續向下看。

[解讀一] 對政策文件源的把握和理解 

由于所有關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，均依據于企業(yè)所得稅法的有關(guān)規定，所以我們應該從企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)對高新技術(shù)企業(yè)的規定的條款入讀。 

企業(yè)所得稅法是這樣規定的：高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： 

1、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍； 

2、研究開(kāi)發(fā)費用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規定比例； 

3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規定比例； 

4、科技人員占企業(yè)職工總數的比例不低于規定比例； 

5、高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規定的其他條件。 

上述五項條件中，*2、3、4項是對高新技術(shù)企業(yè)的量化指標，是政策的核心和要點(diǎn)，也是后續相關(guān)文件的核心內容，我們學(xué)習稅收法律法規要學(xué)會(huì )掌握政策的要點(diǎn)或核心內容，這叫提綱挈領(lǐng)。 

而上述三項核心政策，在實(shí)踐工作中，多數企業(yè)感到*4項政策，即“科技人員占企業(yè)職工總數的比例不低于規定比例”這一項，在制造業(yè)中是難點(diǎn)，只要突破了這一難點(diǎn)，其他幾項比較容易達成政策所要求的條件要素。 

那么，有關(guān)法律法規對“科技人員”是如何定義或認定的呢？現有的法律法規沒(méi)有對“科技人員”做出界定，查詢(xún)相關(guān)文檔對“科技人員”的解釋?zhuān)篌w定義是：科技人員指掌握一項相關(guān)技術(shù)的人才，或指掌握某種專(zhuān)門(mén)科學(xué)技術(shù)知識、技能的人。這種界定實(shí)際上沒(méi)有邊界，即無(wú)法量化什么樣的人才屬為“科技人才”。正因為此，原《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》中規定：科技人才指的是具有大專(zhuān)以上的從事企業(yè)科研和技術(shù)活動(dòng)的職工。但修訂后的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》則沒(méi)有明確要求具有大專(zhuān)以上的學(xué)歷，這是一項重大的修改。這是從我國企業(yè)實(shí)際出發(fā)，尤其是從我國制造業(yè)的勞動(dòng)者的實(shí)際情形出發(fā)，更是呼應“萬(wàn)眾創(chuàng )業(yè)、大眾創(chuàng )新”的中央號召。但，這并不意味著(zhù)對企業(yè)的科技人員就沒(méi)有要求和標準了，一般來(lái)說(shuō)，具備大專(zhuān)以上學(xué)歷的、或持有職業(yè)技術(shù)院校證書(shū)的、或持有技術(shù)員證書(shū)的員工，從事生產(chǎn)或技術(shù)研發(fā)的，可以統計在企業(yè)的“科技人員”人數之內。關(guān)于這一項，具體還要看當地稅務(wù)部門(mén)掌握的寬嚴程度。 

[解讀二] 正確理解政策導向，把握政策核心要點(diǎn)，創(chuàng )造條件，爭取稅收優(yōu)惠。 

高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策是中央促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步、加快產(chǎn)業(yè)結構調整，以創(chuàng )新驅動(dòng)發(fā)展戰略的有機組成部分，在新的經(jīng)濟環(huán)境下，其政策導向是十分明確的，即 堅持高新導向，突出支持企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展的政策定位；堅持與時(shí)俱進(jìn)，將戰略性新興產(chǎn)業(yè)、現代服務(wù)業(yè)和新業(yè)態(tài)納入支持范圍；堅持扶持“雙創(chuàng )”、加大對科技型中小 企業(yè)的支持力度，適當放寬對中小企業(yè)的認定條件，助力大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新；堅持放管結合，簡(jiǎn)化和優(yōu)化認定管理流程。 

理解了政策精神和政策導向，還要把握政策的核心，高新技術(shù)企業(yè)政策的核心就是高新技術(shù)企業(yè)的八項條件（新增三項條件是對企業(yè)所得稅法*5項條件的擴展），八項條件中三個(gè)比例要求是核心要點(diǎn)（與企業(yè)所得稅法中的三項核心條件相同），八項條件是： 

1、企業(yè)申請認定時(shí)須注冊成立一年以上； 

2、企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權； 

3、對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍； 

4、企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%； 

5、企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計算，下同）的研究開(kāi)發(fā)費用總額占同期銷(xiāo)售收入總額符合如下比例： 

A.*近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%； 

B.*近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%； 

C.*近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%； 

6、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%； 

7、企業(yè)創(chuàng )新能力評價(jià)應達到相應要求； 

8、企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。 

在掌握了高新技術(shù)企業(yè)的政策條件后，我們還要熟悉高新技術(shù)企業(yè)的認定程序，認定程序大致如下： 

企業(yè)提出書(shū)面申請。在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”注冊登記，向認定機構提出認定申請。申請時(shí)提交下列材料： 

1、高新技術(shù)企業(yè)認定申請書(shū)； 

2、證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊登記證件； 

3、知識產(chǎn)權相關(guān)材料、科研項目立項證明、科技成果轉化、研究開(kāi)發(fā)的組織管理等相關(guān)材料； 

4、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標、生產(chǎn)批文、認證認可和相關(guān)資質(zhì)證書(shū)、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等相關(guān)材料； 

5、企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料； 

6、經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度研究開(kāi)發(fā)費用和近一個(gè)會(huì )計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項審計或鑒證報告，并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料； 

7、經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度的財務(wù)會(huì )計報告（包括會(huì )計報表、會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）； 

8、近三個(gè)會(huì )計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。 
企業(yè)申報的資料經(jīng)專(zhuān)家評審通過(guò)后，即由財政、稅務(wù)、科技三部門(mén)組成的認定管理小組確認并公示。 

[解讀三] 已經(jīng)取得高新技術(shù)的企業(yè)如何做好后續工作，確保優(yōu)惠政策長(cháng)期延續。 

高新技術(shù)企業(yè)，每年5月底前應在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報表。 

高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生與認定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應在三個(gè)月內向認定機構報告。

這里要特別注意的是，高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，認定機構將取消其高新技術(shù)企業(yè)資格： 

1、在申請認定過(guò)程中存在嚴重弄虛作假行為的； 

2、發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的； 

3、未按期報告與認定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。 

企業(yè)財務(wù)部門(mén)在本企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)后，重點(diǎn)要做好相關(guān)資料檔案的歸檔和保存，以備高新技術(shù)企業(yè)的認定機構來(lái)檢查，備查資料中比較重要的資料有： 

1、各項技術(shù)專(zhuān)利證書(shū)，新產(chǎn)品證書(shū)，企業(yè)技術(shù)人員發(fā)表的技術(shù)論文，企業(yè)參與重大科研活動(dòng)的相關(guān)記錄文件； 

2、企業(yè)技術(shù)人才檔案，相關(guān)技術(shù)人員的學(xué)歷證書(shū)、培訓和進(jìn)修證書(shū)、技術(shù)資格證書(shū)，受到政府或部門(mén)技術(shù)表彰的證書(shū)，參與各項科研活動(dòng)人員的相關(guān)記錄； 

3、符合技術(shù)開(kāi)發(fā)、新產(chǎn)品研發(fā)范圍的各項支出的核算和統計資料。

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