根據新的國家高新技術(shù)企業(yè)工作指引，我們認為高新技術(shù)企業(yè)的認定條件依然可以分為門(mén)檻性指標和評價(jià)性指標，其中門(mén)檻性指標屬于必要條件，即有任一條件不滿(mǎn)足即不能認定為高新技術(shù)企業(yè)。門(mén)檻性指標包括以下七項。

一、精確到天數的年限要求

 企業(yè)須注冊成立365個(gè)日歷天數以上；“當年”、“*近一年”和“近一年”都是指企業(yè)申報前1個(gè)會(huì )計年度；“近三個(gè)會(huì )計年度”是指企業(yè)申報前的連續3個(gè)會(huì )計年度（不含申報年）；“申請認定前一年內”是指申請前的365天之內（含申報年）。

二、兩層分級制的知識產(chǎn)權要求

該要求的特點(diǎn)主要體現在一票否決權，兩級分層制；強調知識產(chǎn)權的核心性、排他性、有效性；同時(shí)弱化了時(shí)效性限制。

1、一票否決權：

不具備知識產(chǎn)權的企業(yè)不能認定為高新技術(shù)企業(yè)。

2、兩級分層制：

擴大了知識產(chǎn)權的范圍，將國防專(zhuān)利、國家新藥、國家一級中藥保護品種等納入進(jìn)來(lái)，更為合理，利好于涉農、涉醫藥等特殊行業(yè)的企業(yè)。

 而兩級分類(lèi)的模式，也充分考慮了不同知識產(chǎn)權的價(jià)值、創(chuàng )造性要求、授權審批嚴格程度等方面，這有利于相關(guān)行業(yè)的企業(yè)充分利用其知識產(chǎn)權、合理維持其高新資質(zhì)。

兩級區分的意義在于I類(lèi)知識產(chǎn)權在有效期限內可以無(wú)限制使用，而II類(lèi)知識產(chǎn)權則只能使用一次。

3、排他性權屬要求

要求須在中國境內授權或審批審定，并在中國法律的有效保護期內，且知識產(chǎn)權權屬人應為申請企業(yè)。同時(shí)，在申請高新技術(shù)企業(yè)期間及高新技術(shù)企業(yè)資格存續期內，知識產(chǎn)權有多個(gè)權屬人時(shí)，只能由一個(gè)權屬人在申請時(shí)使用。這表明，不少集團企業(yè)內的關(guān)聯(lián)公司已經(jīng)不能通過(guò)共享的方式分別申請高新資質(zhì)。

4、核心性要求

知識產(chǎn)權相關(guān)技術(shù)對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用。所謂主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權，且其收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過(guò)50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。

5、有效性要求

（1）專(zhuān)利有效性證明

申請認定時(shí)專(zhuān)利的有效性以企業(yè)申請認定前獲得授權證書(shū)或授權通知書(shū)并能提供繳費收據為準。該要求明確了專(zhuān)利等有效性的認定標準——書(shū)面證明資料。雖然授權通知書(shū)專(zhuān)利有效性的證明力較授權證書(shū)弱，但是繳費收據提供了強有力的輔助。

（2）知識產(chǎn)權有效性的查詢(xún)驗證方式：

6、弱化時(shí)效性要求

考慮到知識產(chǎn)權獲取的難易程度等因素，《工作指引》弱化了時(shí)效性的要求。具體來(lái)說(shuō)，按Ⅱ類(lèi)評價(jià)的知識產(chǎn)權在申請高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，僅限使用一次，而對于I類(lèi)知識產(chǎn)權則沒(méi)有次數限制。較于舊《管理辦法》和《工作指引》的“近三年內取得”而言，其時(shí)效性限制弱化。從時(shí)效性限制改為次數限制,Ⅱ類(lèi)知識產(chǎn)權依然可以使用三年（因為一次高新認定的有效期為三年），而I類(lèi)知識產(chǎn)權則以其本身的有效期作為限制。

三、主要產(chǎn)品（服務(wù)）核心技術(shù)的領(lǐng)域要求

1、對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍；

2、主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指其收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過(guò)50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。這是新提出的定量性要求，事實(shí)上有利于知識產(chǎn)權“核心支持作用”的認定。

四、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比的要求

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與同期總收入的比值，要求不低于60%。

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入分為兩大類(lèi)，主要是指企業(yè)通過(guò)研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍。其中，技術(shù)性收入包括：

（1）技術(shù)轉讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新成果通過(guò)技術(shù)貿易、技術(shù)轉讓所獲得的收入；

（2）技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數據系統等為社會(huì )和本企業(yè)外的用戶(hù)提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢(xún)與市場(chǎng)評估、工程技術(shù)項目設計、數據處理、測試分析及其他類(lèi)型的服務(wù)所獲得的收入；

（3）接受委托研究開(kāi)發(fā)收入：指企業(yè)承擔社會(huì )各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入。

對總收入進(jìn)行了界定，總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下稱(chēng)《實(shí)施條例》）的規定計算。

新的工作指引刪減了技術(shù)性收入中的技術(shù)承包收入。

五、科技人員與職工總數的比值要求

《管理辦法》要求，高新技術(shù)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%。《工作指引》對人員統計的要求進(jìn)行了明確：取消了對科技人員和研發(fā)人員的區分，取消了對科技人員學(xué)歷限制，明確了科技人員和職工總數的統計范圍，明確了具體的統計方法。

1、統計方法：全年月平均數

企業(yè)當年職工總數、科技人員數均按照全年月平均數計算。

月平均數＝（月初數＋月末數）÷2

全年月平均數＝全年各月平均數之和÷12

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

2、職工總數的統計口徑

企業(yè)職工總數包括企業(yè)在職，兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂勞動(dòng)合同或繳納社會(huì )保險費（增加了一種鑒別方式，實(shí)踐中早有采用，資料準備時(shí)應考慮直接提供相應證明資料）來(lái)鑒別；兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。當然，職工總數的統計要將科技人員包括在內。

3、科技人員的范圍

企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)，以及專(zhuān)門(mén)從事上述活動(dòng)管理和提供直接服務(wù)的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員，并且累計工作時(shí)間在183天以上。

六、精細化但仍不完美的研發(fā)費用要求

1、研發(fā)費用占銷(xiāo)售收入比例（注意是總額比例而非分年比例）

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用占比是企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計算）的研究開(kāi)發(fā)費用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比值。《管理辦法》要求：*近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；*近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；*近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；

銷(xiāo)售收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅納稅申報表的口徑計算。

2、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)（研發(fā)項目）的確定

研發(fā)活動(dòng)的確定方法與此前類(lèi)似，包括行業(yè)標準判斷法、專(zhuān)家判斷法和目標或結果判定法。其中，目標或結果判定方法是前兩種方式的輔助方法。企業(yè)應按照研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的定義填寫(xiě)<<高新技術(shù)企業(yè)認定申請書(shū)>>中“四.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)情況表”。

3、研發(fā)費用的歸集方法

企業(yè)應正確歸集研發(fā)費用，由具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構進(jìn)行專(zhuān)項審計或鑒證。

企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費用是以單個(gè)研發(fā)活動(dòng)為基本單位分別進(jìn)行測度并加總計數的。以單個(gè)研發(fā)活動(dòng)為基本單位則省去了運用費用分攤機制的麻煩。企業(yè)應對包括直接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和可以計入的間接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用進(jìn)行歸集，并填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書(shū)》中的“企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費用結構明細表”。

企業(yè)應按照“企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費用結構明細表”設置高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)用研究開(kāi)發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表，并按要求進(jìn)行核算。

4、研發(fā)費用的歸集范圍

包括人員人工費用；直接投入費用；折舊費用及長(cháng)期待攤費用；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用；設計費用；裝備調試費用與試驗費用；委托外部研究開(kāi)發(fā)費用和其他費用，并且其他費用由不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費用的10％調整為20%，包括技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費、專(zhuān)家咨詢(xún)費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，會(huì )議費、差旅費、通訊費等其他費用所占比例有所提高。

七、企業(yè)無(wú)重大特別事項的要求

企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。我們擔心的是，如這一條件要求企業(yè)提供相關(guān)主管部門(mén)特別是稅務(wù)部門(mén)出具的“非重大”證明，則會(huì )在很大程度上加重企業(yè)的負擔。且重大與否本身也是一個(gè)非常具有爭議性的問(wèn)題。因此，該要求可能需要明確實(shí)踐規則，不宜對企業(yè)申請和維系高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)造成重大負擔。如該條件的具體執行，可以考慮參照技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認定方式，由認定機構自行查詢(xún)企業(yè)是否存在“重大特別事項”。

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