按照稅法規定在開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用的實(shí)際發(fā)生額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時(shí)的扣除數額的一種稅收優(yōu)惠政策（高新技術(shù)企業(yè)）。

針對企業(yè)研發(fā)費用加計扣除中的房屋問(wèn)題，智為銘略小編進(jìn)行了總結，并將這些問(wèn)題依次解讀。研發(fā)費用加計扣除不但能為企業(yè)謀求利益，更能為高新技術(shù)企業(yè)的認定帶來(lái)幫助。

一、房屋的租賃費是否屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍？

根據《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號）*一條*一項規定，屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍僅包括通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備租賃費，不包括房屋租賃費。

因此，房屋租賃費不屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍。

二、一次性取得的跨年度的租金收入是否可以分期計算繳納企業(yè)所得稅？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國稅函〔2010〕79號）*一條規定，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》*十九條的規定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實(shí)現。其中，如果交易合同或協(xié)議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據該實(shí)施條例*九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

三、企業(yè)銷(xiāo)售其購買(mǎi)的房屋，但購房發(fā)票發(fā)生丟失，增值稅是否可以差額計算？

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年*73號）*一條規定，納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。

*二條規定，納稅人以契稅計稅金額進(jìn)行差額扣除的，按照下列公式計算增值稅應納稅額：

1、2016年4月30日及以前繳納契稅的

增值稅應納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)-契稅計稅金額(含營(yíng)業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%。

2、2016年5月1日及以后繳納契稅的

增值稅應納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5%。

四、企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴建的，如何計提折舊？

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年*34號）*四條規定，企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規定的*低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。

  以上的總結可以幫助企業(yè)非專(zhuān)業(yè)人員，解決在研發(fā)費用加計扣除遇到的一些小問(wèn)題。