常見(jiàn)問(wèn)題答疑

一、科技型中小企業(yè)享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，在2017年1月1日-2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。研究開(kāi)發(fā)費用口徑按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定執行。

二、《評價(jià)辦法》出臺的背景是什么？

中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《深化科技體制改革實(shí)施方案》中提出“制定科技型中小企業(yè)的條件和標準、為落實(shí)扶持中小企業(yè)創(chuàng )新政策開(kāi)辟便捷通道”，2017年《政府工作報告》提到“科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%，千方百計使結構性減稅力度和效應進(jìn)一步顯現”，為響應黨中央、國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)科技型中小企業(yè)發(fā)展等決策部署,科技部、財政部、國家稅務(wù)總局三部門(mén)在廣泛深入調查研究的基礎上，出臺了《科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法》，統一了全國科技型中小企業(yè)標準，對于落實(shí)科技型中小企業(yè)精準扶持政策、壯大科技型中小企業(yè)群體、用稅收減法換“雙創(chuàng )”新動(dòng)能加法、培育經(jīng)濟發(fā)展新動(dòng)能具有重大意義。

三、什么是科技型中小企業(yè)？

科技型中小企業(yè)是指依托一定數量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，取得自主知識產(chǎn)權并將其轉化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實(shí)現可持續發(fā)展的中小企業(yè)。

四、科技型中小企業(yè)評價(jià)的條件是什么？

須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業(yè)。

2.職工總數不超過(guò)500人、年銷(xiāo)售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。

3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類(lèi)。

4.企業(yè)在填報上一年及當年內未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。

5.企業(yè)根據科技型中小企業(yè)評價(jià)指標進(jìn)行綜合評價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

科技型中小企業(yè)評價(jià)指標具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類(lèi)，滿(mǎn)分100分。
    1.科技人員指標（滿(mǎn)分20分）。按科技人員數占企業(yè)職工總數的比例分檔評價(jià)。
    A.30%（含）以上（20分）
    B.25%（含）-30%（16分）
    C.20%（含）-25%（12分）
    D.15%（含）-20%（8分）
    E.10%（含）-15%（4分）
    F.10%以下（0分）
    2.研發(fā)投入指標（滿(mǎn)分50分）。企業(yè)從（1）、（2）兩項指標中選擇一個(gè)指標進(jìn)行評分。
    （1）按企業(yè)研發(fā)費用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例分檔評價(jià)。
    A.6%（含）以上（50分）
    B.5%（含）-6%（40分）
    C.4%（含）-5%（30分）
    D.3%（含）-4%（20分）
    E.2%（含）-3%（10分）
    F.2%以下（0分）
    （2）按企業(yè)研發(fā)費用總額占成本費用支出總額的比例分檔評價(jià)。
    A.30%（含）以上（50分）
    B.25%（含）-30%（40分）
    C.20%（含）-25%（30分）
    D.15%（含）-20%（20分）
    E.10%（含）-15%（10分）
    F.10%以下（0分）
    3.科技成果指標（滿(mǎn)分30分）。按企業(yè)擁有的在有效期內的與主要產(chǎn)品（或服務(wù)）相關(guān)的知識產(chǎn)權類(lèi)別和數量（知識產(chǎn)權應沒(méi)有爭議或糾紛）分檔評價(jià)。
    A.1項及以上Ⅰ類(lèi)知識產(chǎn)權（30分）
    B.4項及以上Ⅱ類(lèi)知識產(chǎn)權（24分）
    C.3項Ⅱ類(lèi)知識產(chǎn)權（18分）
    D.2項Ⅱ類(lèi)知識產(chǎn)權（12分）
    E.1項Ⅱ類(lèi)知識產(chǎn)權（6分）
    F.沒(méi)有知識產(chǎn)權（0分）

五、確認科技型中小企業(yè)的“直通車(chē)”是什么？

如果評價(jià)分值低于60分，但符合《評價(jià)辦法》*六條*（1）～（4）項條件的企業(yè)，若符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：

1.企業(yè)擁有有效期內科技型中小企業(yè)資格證書(shū)；

2.企業(yè)近五年內獲得過(guò)***科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；

3.企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構；

4.企業(yè)近五年內主導制定過(guò)國際標準、國家標準或行業(yè)標準。

六、科技型中小企業(yè)有效期是多長(cháng)時(shí)間？

科技型中小企業(yè)的“登記編號”從公告之日起至次年3月31日前有效。

七、企業(yè)獲得科技型中小企業(yè)資格后，還需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能享受稅收優(yōu)惠嗎？

根據2015年國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國稅公告2015年*76號）以及國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》（國稅公告2017年*18號）的規定，科技型中小企業(yè)應當在企業(yè)所得稅年度匯算清繳前，將按照《評價(jià)辦法》取得的相應年度登記編號填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》“具有相應資格的批準文件（證書(shū)）及文號（編號）”欄次，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)費用文件完成備案，做好資料留存備查。